人的控除の差と調整控除について

2020年11月16日

人的控除額の差と調整控除について

人的控除の差とは

所得控除の中に基礎控除、扶養控除、障害者控除、寡婦控除など、自分や家族など人に関する控除のことを「人的控除」といいます。この人的控除は、所得税と住民税において控除額が異なります。

 

・令和3年度以降納税義務者本人の合計所得金額が 2,500万円超の場合、住民税と所得税の所得控除額に差があっても調整控除の算出等の対象にはなりません。

・表中*印の金額は、調整控除の算出等に用いる金額であり、住民税と所得税の所得控除額の実際の差額とは一致しません。

 

 

人的控除額の差額一覧表

 

(令和3年度以降)

 

人的控除の種類 納税義務者本人の合計所得金額 所得税 住民税 人的控除額の差
基礎控除 2,400万円以下 48万円 43万円 5万円
2,400万円超2,450万円以下 32万円 29万円 5万円*
2,450万円超2,500万円以下 16万円 15万円 5万円*
配偶者控除 一般 900万円以下 38万円 33万円 5万円
900万円超950万円以下 26万円 22万円 4万円
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 2万円
老人
(70歳以上)
900万円以下 48万円 38万円 10万円
900万円超950万円以下 32万円 26万円 6万円
950万円超1,000万円以下 16万円 13万円 3万円
配偶者特別控除 配偶者の合計所得金額 48万円超
50万円未満
900万円以下 38万円 33万円 5万円
900万円超950万円以下 26万円 22万円 4万円
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 2万円
50万円以上
55万円未満
900万円以下 38万円 33万円 3万円*
900万円超950万円以下 26万円 22万円 2万円*
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 1万円*
扶養控除 一般 38万円 33万円 5万円
特定 63万円 45万円 18万円
老人 48万円 38万円 10万円
同居老親等 58万円 45万円 13万円
障害者控除 一般の障害 27万円 26万円 1万円
特別障害 40万円 30万円 10万円
同居特別障害 75万円 53万円 22万円
寡婦控除 27万円 26万円 1万円
ひとり親控除 35万円 30万円 1万円*
35万円 30万円 5万円
勤労学生控除 27万円 26万円 1万円

 

 

 

 

 

(令和2年度以前)

 

 

人的控除の種類 納税義務者本人の合計所得金額 所得税 住民税 人的控除額の差
基礎控除 38万円 33万円 5万円
配偶者控除 一般 900万円以下 38万円 33万円 5万円
900万円超950万円以下 26万円 22万円 4万円
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 2万円
老人
(70歳以上)
900万円以下 48万円 38万円 10万円
900万円超950万円以下 32万円 26万円 6万円
950万円超1,000万円以下 16万円 13万円 3万円
配偶者特別控除 配偶者の合計所得金額 38万円超
40万円未満
900万円以下 38万円 33万円 5万円
900万円超950万円以下 26万円 22万円 4万円
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 2万円
40万円以上
45万円未満
900万円以下 38万円 33万円 3万円*
900万円超950万円以下 26万円 22万円 2万円*
950万円超1,000万円以下 13万円 11万円 1万円*
扶養控除 一般 38万円 33万円 5万円
特定 63万円 45万円 18万円
老人 48万円 38万円 10万円
同居老親等 58万円 45万円 13万円
障害者控除 一般の障害 27万円 26万円 1万円
特別障害 40万円 30万円 10万円
同居特別障害 75万円 53万円 22万円
寡婦控除 一般の寡婦 27万円 26万円 1万円
特別の寡婦 35万円 30万円 5万円
寡夫控除 27万円 26万円 1万円
勤労学生控除 27万円 26万円 1万円

 

 

 

 

 

調整控除とは

所得税から個人住民税への税源移譲するにあたって、所得税と個人住民税の人的控除の額が異なることによる税負担の増加を調整するために設けられたものです。

 

調整控除の計算方法

所得割の納税義務者については、その者に係る町民税及び県民税の所得割額から、それぞれ次の区分に応じた金額を控除します。

 

○個人住民税の合計課税所得金額が200万円以下の場合

次のいずれか小さい金額の町民税3%(県民税2%)

 人的控除額の差の合計額

 合計課税所得金額

 

個人住民税の合計課税所得金額が200万円超合

次のいずれか大きい金額の町民税3%(県民税2%)

➀(人的控除額の差の合計額)-(合計課税所得金額-200万円)

 5万円

 

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